Естонський податок на прибуток підприємств: кому він справді підходить і які пастки можуть позбавити вас права на його застосування

Естонський податок на прибуток підприємств — це найбільш неправильно зрозумілий варіант оподаткування в Польщі, і це стосується обох сторін. Засновники, яким слід було б ним скористатися, навіть не звертають на нього уваги, оскільки назва наводить на думку, що це щось пов’язане з Естонією. Засновники, яким не слід ним користуватися, обирають його, оскільки фраза «ви не платите податку, доки не виведете гроші» звучить як лазівка, а не те, чим вона є насправді — тимчасовою різницею з певними умовами.

Що це насправді

За звичайними правилами польська компанія сплачує податок на прибуток підприємств з отриманого прибутку, а потім акціонер знову сплачує податок з дивідендів. За режимом паушальної суми — ryczałt od dochodów spółek, який повсюдно називають естонським податком на прибуток підприємств — компанія нічого не сплачує, доки прибуток не виходить за її межі. Податок підлягає сплаті під час розподілу прибутку.

Коли ж настає термін сплати, сукупне навантаження виявляється нижчим, ніж за класичним підходом:

	Невеликий платник податків	Інші компанії
Естонський податок на прибуток підприємств при розподілі прибутку	20%	25%
Класичний шлях у поєднанні	26.29%	34.39%

Ці класичні цифри — це сукупність корпоративного податку на прибуток компанії та 19% податку на дивіденди акціонера після часткового зарахування, яке отримує акціонер. Отже, естонський корпоративний податок на прибуток — це не просто відстрочка, а справді нижча ставка на момент розподілу прибутку, до якої додається ще й відстрочка.

Кому це насправді підходить

Компанія, яка реінвестує. Уся цінність полягає в тих роках, коли ви не розподіляєте прибуток. Підприємство, яке купує обладнання, наймає персонал або формує оборотний капітал, примножує кошти до оподаткування, а не після оподаткування, і за кілька років ця різниця виявляється більшою, ніж різниця в ставках.

Компанія з реальною діяльністю та реальними працівниками. Цей режим розроблений для торговельних підприємств, а умови сформульовані так, щоб виключити пасивні структури.

Компанія, власники якої можуть почекати. Якщо акціонерам щороку потрібен прибуток для прожиття, відстрочка нічого не варта, і ви обираєте між 20 % та 26,29 % від, по суті, одного й того самого грошового потоку — це все одно краще, але виграш набагато менший.

Ці умови та причини, через які люди їх не дотримуються

Право на участь не надається автоматично. Цей режим вимагає, в загальних рисах:

• Проста структура власності. Акціонерами мають бути фізичні особи, а компанія не повинна володіти акціями інших компаній. Наявність холдингової структури унеможливлює участь, так само як і наявність юридичної особи серед акціонерів — що відразу виключає більшість дочірніх компаній групи.
• Працевлаштування. Компанія повинна працевлаштовувати мінімальну кількість працівників, крім акціонерів, причому для нових компаній у перші роки передбачено пільги. Одноосібна компанія без персоналу, як правило, не відповідає вимогам після закінчення пільгового періоду для стартапів.
• Активний дохід. Визначена більша частина доходу повинна надходити від реальної операційної діяльності, а не від відсотків, роялті або продажу фінансових інструментів.

Перш ніж приймати рішення, перевірте кожну з цих умов на відповідність чинному законодавству з урахуванням ваших обставин — з моменту запровадження цієї системи умови змінювалися не раз, і наведені нижче причини відмови мають більше значення, ніж номінальна ставка.

Пастки, які коштують реальних грошей

Прихований прибуток. Саме це і підводить людей. Виплати акціонерам або пов’язаним сторонам, які не є зарплатою і не є офіційними дивідендами, можуть розглядатися як розподілений прибуток і оподатковуватися як такі: автомобіль, що використовується в особистих цілях, позика акціонеру, оренда від компанії, що належить акціонеру, винагорода керівництву, що перевищує ринкову. Режим є лояльним щодо того, коли ви платите, і безжальним щодо того, що вважається виведенням коштів.

Вихід із режиму. Вихід не є безкоштовним. Прибуток, накопичений у рамках режиму, залишається оподатковуваним при його остаточному розподілі, а також існують правила щодо мінімального періоду та наслідків дострокового виходу. Вибір естонського податку на прибуток підприємств — це рішення на кілька років, а не щорічна оптимізація.

Коригування при вступі. Перехід існуючої компанії на цей режим вимагає узгодження розбіжностей між бухгалтерськими та податковими результатами, накопиченими до вступу. Для компанії з багаторічною історією та істотними розбіжностями цей розрахунок є реальною вартістю переходу і повинен бути здійснений до прийняття рішення, а не після нього.

Припустимо, що це позбавляє від ведення бухгалтерського обліку. Це не так. Повна фінансова звітність, передбачена законодавством, все ще є обов’язковою, і режим базується на бухгалтерському результаті, а не на окремому податковому розрахунку — що, якщо вже на те пішло, робить чіткість бухгалтерських книг важливішою, а не менш важливою.

Як прийняти рішення

Краще прорахуйте власні цифри, а не робіть висновки, виходячи лише зі ставок. Важливим є не порівняння 20% проти 26,29% за один рік, а сукупний результат за період, протягом якого ви насправді плануєте реінвестувати, у порівнянні з класичним підходом із такими самими виплатами.

Естонський калькулятор податку на прибуток підприємств (CIT) саме й проводить таке порівняння в багаторічній перспективі. Введіть свій прибуток, наміри щодо розподілу та часові рамки, і він покаже вам, де ці два шляхи перетинаються.

Тож чесно перевірте умови. Цей режим є чудовим для тих компаній, для яких він був розроблений, і дорогим для тих, що не відповідають хоча б одній умові на третьому році.