Bir Polonya şirketi nasıl vergilendirilir? 2026'da CIT ve Estonya tipi CIT

Kısaca:

• Bir Polonya şirketi (sp. z o.o.), kârı üzerinden Kurumlar Vergisi (CIT) öder: standart oran %19’dur; küçük mükellefler ve yeni kurulan şirketler için indirimli oran %9’dur.
• Ortaklara ödenen kâr, kâr payı olarak tekrar %19 oranında vergilendirilir — klasik “çifte vergilendirme” — bu da (%9 CIT’te) yaklaşık %26, (%19 CIT’te) %34 efektif bir vergi oranına yol açar.
• Estonya tipi CIT (ryczałt od dochodów spółek) vergilendirme zamanlamasını değiştirir: kârı dağıtana kadar hiç CIT ödemezsiniz ve efektif oran yaklaşık %20’ye (küçük mükellefler) ya da %25’e düşer.
• Estonya tipi CIT’in koşulları vardır — başlıcaları yalnızca gerçek kişi ortaklar ve en az üç çalışan şartıdır — bu rejime ZAW-RD bildirimiyle geçilir.
• Yabancı ortaklar aynı oranlarda vergilendirilir; bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması genellikle yurt dışına gönderilen kâr paylarından kesilen vergiyi düşürür.

Polonya şirketiniz kurulup faaliyete geçtikten sonra, elinizde gerçekte ne kadar kaldığını belirleyen rakam, vergi oranıdır. Bir sp. z o.o. için bu verginin adı Kurumlar Vergisi’dir (CIT) — ama ne kadar ödeyeceğiniz ve ne zaman ödeyeceğiniz, en başta verdiğiniz kararlara bağlıdır. İşte 2026’da Polonya’da şirket vergilendirmesinin gerçekte nasıl işlediği — birçok yabancı sermayeli şirketin daha avantajlı bulduğu Estonya tipi CIT rejimi dahil.

Bir Polonya şirketi hangi vergileri öder?

Bir şirketin ana vergisi kârı üzerinden ödediği CIT’tir; ayrıca VAT (KDV) tahakkuk ettirip beyan edebilir, çalışanları için PIT (gelir vergisi) keser ve ZUS (sosyal güvenlik) primi öder. Bu rehber CIT’i — yani kâr vergisini — konu alıyor. VAT, kendi kurallarına sahip ayrı bir sistemdir (bkz. yabancı kurucular için VAT rehberimiz) ve bordro vergileri yalnızca çalışan işe aldığınızda ortaya çıkar.

Polonya’da CIT oranı nedir — %9 mu %19 mu?

Standart CIT oranı %19’dur. İndirimli %9 oranı, küçük mükellefler ile ilk vergi yılındaki şirketler için geçerlidir — bu oran sermaye kazançları için değil, faaliyet geliri için geçerlidir.

	%9 CIT	%19 CIT
Kimler için	Küçük mükellefler + yeni şirketler	Diğer herkes
Hasılat testi	Önceki yıl satışları 2 milyon EUR altında (~8,5 milyon PLN, 2026 için)	Limitin üzerinde
Sermaye kazançları	Her zaman %19	%19

Küçük mükellef, VAT dahil önceki yılki satış hasılatı 2 milyon EUR karşılığı PLN tutarının altında kalan şirkettir — 2026 için yaklaşık 8,5 milyon PLN. Yeni kurulan bir şirket ilk yılında küçük mükellef sayılır; bu yüzden çoğu yabancı kurucu %9 oranıyla başlar.

İnsanlar neden “çifte vergilendirme”den bahsediyor?

Çünkü aynı kâr iki kez vergilendirilir — bir kez şirket bunu kazandığında CIT olarak, bir kez de size %19 oranında bir kâr payı olarak ödendiğinde. Toplam yük, CIT’in görünen oranının işaret ettiğinden daha büyüktür:

• %9 CIT’te: şirket 100 kazanır, 9 birim CIT öder, geriye 91 kalır. Bu 91’i dağıttığınızda %19’luk kâr payı vergisi yaklaşık 17 birim daha alır; böylece elinize geçen tutar yaklaşık 73,7 olur — efektif vergi yükü yaklaşık %26’dır.
• %19 CIT’te: 100, CIT sonrası 81’e düşer; %19’luk kâr payı vergisinden sonra elinizde kalan tutar yaklaşık 65,6 olur — efektif vergi yükü yaklaşık %34’tür.

Standart CIT’e tabi bir şirketten kâr çekmenin gerçek maliyeti budur — ve Estonya tipi CIT’in tam olarak yumuşatmayı amaçladığı sorun da budur.

Estonya tipi CIT (ryczałt od dochodów spółek) nedir?

Estonya tipi CIT, şirketinizin kârını elinde tuttuğu ve yeniden yatırdığı sürece hiç CIT ödemediği bir rejimdir; vergi yalnızca bu kâr ortaklara dağıtıldığında doğar. Para şirkette kalıp şirket için çalıştığı sürece, ödenecek CIT yoktur.

Dağıtım yaptığınızda, toplam efektif vergi küçük mükellefler için yaklaşık %20, diğerleri için %25 olur — klasik sistemdeki %26 ve %34’e karşılık. Yani Estonya tipi CIT size iki şey kazandırır: nakit akışı (kârın tamamını vergisiz olarak yeniden yatırma imkânı) ve parayı sonunda çektiğinizde geçerli daha düşük bir efektif oran.

Estonya tipi CIT’i kimler kullanabilir?

Başlıca, ortakları yalnızca gerçek kişilerden oluşan ve en az üç kişi istihdam eden Polonya şirketleri. Tam koşullar şöyledir:

• Şirket bir sp. z o.o., S.A., P.S.A. veya bir ortaklık biçimi (sp.k. / S.K.A.) olmalıdır.
• Ortaklar yalnızca gerçek kişi olmalıdır — tüzel kişi ortak bulunmamalıdır — ve şirketin kendisi de başka bir işletmede pay sahibi olmamalıdır.
• Ortaklar dışında en az 3 kişi istihdam etmelidir (iş sözleşmesi veya hizmet sözleşmesiyle); ilk yıllarda yeni ve küçük şirketler için daha hafif şartlar uygulanır.
• Geliri ağırlıklı olarak faaliyet gelirinden oluşmalıdır, pasif gelirlerden (faiz, gayrimaddi hak bedeli ve benzerleri) değil.
• Başlamak istediğiniz vergi yılının ilk ayının sonuna kadar vergi dairesine ZAW-RD formuyla bildirimde bulunursunuz; bu seçim daha sonra dört yıllık döngüler halinde işler ve otomatik olarak yenilenir.

Uygunluk genellikle istihdam ve ortaklık kurallarına takılır — siz geçiş yapmadan önce bunları biz kontrol ederiz.

Estonya tipi CIT mi, standart CIT mi — hangisi daha avantajlı?

Kârınızı yeniden yatırıyorsanız ve istihdam şartını karşılayabiliyorsanız Estonya tipi CIT genellikle daha avantajlıdır; çok küçükseniz veya her şeyi hemen dağıtıyorsanız standart CIT daha basit olabilir.

	Standart CIT	Estonya tipi CIT
Ne zaman ödenir	Yıllık, kazanılan kâr üzerinden	Yalnızca dağıtım yapıldığında
Dağıtılan kâr üzerindeki efektif oran	~%26 / ~%34	~%20 / ~%25
Yeniden yatırılan kâr	Önce vergilendirilir	Dağıtılana kadar vergisiz
Gerekli çalışan sayısı	Yok	En az 3 (yeni/küçük şirketlere kolaylık)
Ortaklar	Herhangi biri	Yalnızca gerçek kişiler

Büyüyen, kârını yeniden yatıran ve birkaç çalışanı olan yabancı sermayeli bir sp. z o.o. için Estonya tipi CIT genellikle hem daha ucuz hem de daha basittir — hesaplanması gereken aylık CIT avansı yoktur. Şirket yapınızı sıfırdan seçiyorsanız, bunu sp. z o.o. mu JDG mi rehberimizle birlikte okuyun.

Yabancı sahipler kâr payları üzerinden nasıl vergilendirilir?

Yabancı bir ortak aynı şekilde %19 Polonya kâr payı vergisi öder, ancak bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bunu genellikle düşürür — ve Polonya’da ödenen vergiyi normalde kendi ülkenizde mahsup edebilirsiniz. Polonya, yurt dışına ödenen kâr paylarından %19 stopaj keser; Polonya ile ülkeniz arasındaki bir anlaşma bunu genellikle düşürür — örneğin Polonya-Türkiye vergi anlaşması, kâr payı stopajını %10–15 ile sınırlar. Ardından genellikle Polonya’da ödenen vergiyi kendi ülkenizdeki vergiden mahsup edersiniz; böylece aynı kâr tam anlamıyla iki kez vergilendirilmemiş olur. Anlaşma oranından yararlanmak doğru belgeleri gerektirir (bir vergi mukimliği belgesi) — bunu biz hallederiz.

Mevzuata uyumlu kalmak

Hangi rejimi seçerseniz seçin, şirket yıllık CIT-8 beyannamesini verir ve 2026’dan itibaren yapılandırılmış JPK_CIT kayıtlarını tutar — bunların tümü ilk yıl vergi takvimimizde ayrıntılı olarak anlatılıyor. Standart CIT ayrıca aylık veya üç aylık avans ödemesi anlamına gelir; Estonya tipi CIT bunları ortadan kaldırır. Hangi yolu seçerseniz seçin, rakamların — ve tasarrufun — tutarlı kalmasını sağlayan şey düzenli tutulan defterlerdir.

Hangi rejim daha az vergi ödemenizi sağlar?

Meyis, Varşova, Polonya’da faaliyet gösteren Türkçe konuşan bir muhasebe bürosudur — biuro rachunkowe — yabancı sermayeli şirketlerin vergi tarafını kurar, yürütür ve standart CIT ile Estonya tipi CIT’ten hangisinin sizi daha kârlı çıkaracağını hesaplar.

Şirketinizin vergisi hakkında bizimle görüşün veya WhatsApp üzerinden +48 692 413 475 numaralı hattımıza yazın. Durumunuza özel hesaplamayı sizin için yapalım.

Resmî kaynaklar: girişimciler portalı biznes.gov.pl ve vergi portalı podatki.gov.pl. Güncel oranları ve eşik değerlerini her zaman teyit edin; bunlar yıldan yıla değişebilir.