Як оподатковується польська компанія? CIT та естонський CIT у 2026 році

Коротко:

• Польська компанія (sp. z o.o.) сплачує податок на прибуток підприємств (CIT): 19% за стандартною ставкою або знижені 9% для малих платників податків і нових компаній.
• Прибуток, виплачений власникам як дивіденд, знову оподатковується за ставкою 19% — класичне «подвійне оподаткування» — що дає ефективну ставку приблизно 26% (за CIT 9%) або 34% (за CIT 19%).
• Естонський CIT (ryczałt od dochodów spółek) змінює момент сплати: ви не платите CIT, доки не розподілите прибуток, а ефективна ставка знижується приблизно до 20% (для малих платників податків) або 25%.
• Естонський CIT має умови — головні: лише учасники-фізичні особи та щонайменше три працівники — і перехід оформлюється повідомленням ZAW-RD.
• Іноземні власники сплачують ті самі ставки; договір про уникнення подвійного оподаткування зазвичай знижує податок, утримуваний з дивідендів, що виводяться за кордон.

Коли ваша польська компанія вже запущена й працює, саме ставка податку визначає, скільки ви насправді залишите собі. Для sp. z o.o. головний податок — це податок на прибуток підприємств (CIT), але скільки ви платите і коли платите, залежить від рішень, ухвалених на старті. Ось як працює корпоративний податок у Польщі в 2026 році, включно з режимом естонського CIT, який для багатьох компаній з іноземним капіталом виявляється вигіднішим.

Які податки сплачує польська компанія?

Основний податок компанії — це CIT на прибуток; окремо вона може нараховувати й подавати VAT, а також утримувати PIT і сплачувати ZUS за працівників. Цей посібник — саме про CIT, тобто податок на прибуток. VAT — це окрема система зі своїми правилами (див. наш посібник про VAT для іноземних засновників), а податки на заробітну плату виникають лише після того, як ви наймаєте працівників.

Яка ставка CIT у Польщі — 9% чи 19%?

Стандартна ставка CIT становить 19%. Знижена ставка 9% застосовується до малих платників податків і до компаній у перший податковий рік — щодо операційного доходу, але не щодо приросту капіталу.

	CIT 9%	CIT 19%
Хто	Малі платники податків + нові компанії	Усі інші
Тест доходу	Виторг за попередній рік менше 2 млн EUR (~8,5 млн PLN у 2026 році)	Понад ліміт
Приріст капіталу	Завжди 19%	19%

Малий платник податків — це компанія, чий виторг від продажів за попередній рік, включно з VAT, не перевищив еквівалент 2 млн EUR у злотих — приблизно 8,5 млн PLN у 2026 році. Абсолютно нова компанія у перший рік вважається малим платником податків, тож більшість іноземних засновників починають зі ставки 9%.

Чому кажуть про «подвійне оподаткування»?

Тому що той самий прибуток оподатковується двічі — спершу як CIT, коли компанія його заробляє, а потім ще раз за ставкою 19%, коли він виплачується вам як дивіденд. Сукупне податкове навантаження більше, ніж підказує номінальна ставка CIT:

• За CIT 9%: компанія заробляє 100, сплачує 9 як CIT, залишається 91. Розподіливши ці 91, ви сплатите ще ~17 податку на дивіденди за ставкою 19%, тож отримаєте ~73,7 — ефективний податок близько 26%.
• За CIT 19%: зі 100 після CIT залишається 81; після 19% податку на дивіденди ви отримаєте ~65,6 — ефективний податок близько 34%.

Це реальна вартість виведення прибутку з компанії на стандартному CIT — і саме ту проблему покликаний пом’якшити естонський CIT.

Що таке естонський CIT (ryczałt od dochodów spółek)?

Естонський CIT — це режим, за якого компанія не платить CIT, поки зберігає й реінвестує прибуток, — податок виникає лише тоді, коли ви розподіляєте цей прибуток на користь власників. Доки гроші залишаються й працюють у компанії, CIT платити не потрібно.

Коли ви таки розподіляєте прибуток, ефективний сукупний податок становить приблизно 20% для малих платників податків і 25% для решти — проти 26% і 34% за класичною системою. Тобто естонський CIT дає вам одразу дві переваги: грошовий потік (можна реінвестувати 100% прибутку без податку) і нижчу ефективну ставку, коли ви врешті виводите гроші.

Хто може використовувати естонський CIT?

Переважно польські компанії, у яких лише учасники-фізичні особи та які наймають щонайменше трьох працівників. Повний перелік умов:

• Компанія має форму sp. z o.o., S.A., P.S.A. або форму товариства (sp.k. / S.K.A.).
• Учасниками є лише фізичні особи — жодних корпоративних власників — і сама компанія не володіє частками в інших підприємствах.
• Компанія наймає щонайменше 3 особи, окрім учасників (за трудовим або цивільно-правовим договором), із пільговими вимогами для нових і малих компаній у перші роки.
• Її дохід переважно операційний, а не пасивний (відсотки, роялті тощо).
• Ви подаєте до податкової повідомлення за формою ZAW-RD до кінця першого місяця податкового року, з якого починаєте застосовувати режим; вибір потім діє чотирирічними циклами й автоматично поновлюється.

Саме вимоги щодо працевлаштування та складу учасників найчастіше визначають, чи маєте ви право на цей режим, — ми перевіряємо це ще до переходу.

Естонський чи стандартний CIT — що вигідніше?

Естонський CIT зазвичай вигідніший, якщо ви реінвестуєте прибуток і можете виконати умову щодо працевлаштування; стандартний CIT може бути простішим, якщо компанія зовсім невелика або ви одразу виводите весь прибуток.

	Стандартний CIT	Естонський CIT
Коли платите	Щороку, з отриманого прибутку	Лише при розподілі
Ефективна ставка на розподілений прибуток	~26% / ~34%	~20% / ~25%
Реінвестований прибуток	Оподатковується одразу	Без податку до моменту виплати
Потрібні працівники	Не потрібні	Щонайменше 3 (пільги для нових/малих компаній)
Учасники	Будь-які	Лише фізичні особи

Для іноземного власника sp. z o.o., що зростає, реінвестує прибуток і має кількох працівників, естонський CIT часто виявляється і дешевшим, і простішим — не потрібно щомісяця розраховувати авансові платежі з CIT. Якщо ви ще обираєте структуру бізнесу з нуля, прочитайте це разом із нашим посібником sp. z o.o. чи JDG.

Як оподатковуються дивіденди іноземних власників?

Іноземний учасник сплачує той самий податок на дивіденди 19%, що й резидент, але договір про уникнення подвійного оподаткування зазвичай його знижує — і зазвичай польський податок можна зарахувати вдома. Польща утримує 19% з дивідендів, що виплачуються за кордон; договір між Польщею та вашою країною, як правило, знижує цю ставку — наприклад, договір між Польщею та Туреччиною обмежує утримання податку на дивіденди до 10–15%. Потім польський податок зазвичай можна зарахувати проти податку у вашій країні, тож той самий прибуток не оподатковується двічі в повному обсязі. Щоб застосувати ставку за договором, потрібні відповідні документи (сертифікат податкової резиденції) — цим займаємося ми.

Дотримання вимог

Який би режим ви не обрали, компанія подає річну декларацію CIT-8 і, починаючи з 2026 року, веде структурований облік JPK_CIT — усе це детально розписано в нашому податковому календарі на перший рік. Стандартний CIT також означає щомісячні або щоквартальні авансові платежі; естонський CIT їх скасовує. У будь-якому разі саме охайний облік дає змогу підтвердити цифри — і заощадження.

Який режим дозволяє платити менше?

Meyis — це турецькомовне бухгалтерське бюро у Варшаві, Польща — biuro rachunkowe, яке налаштовує й веде податковий бік компаній з іноземним капіталом і розраховує, який CIT — стандартний чи естонський — залишає вам більше коштів.

Поговоріть з нами про податки вашої компанії або напишіть нам у WhatsApp за номером +48 692 413 475. Ми прорахуємо цифри для вашої ситуації.

Офіційні джерела: портал для підприємців biznes.gov.pl і податковий портал podatki.gov.pl. Завжди перевіряйте актуальні ставки та пороги, які можуть змінюватися рік у рік.