JPK_CIT в Польше: что и когда необходимо предоставить вашему бухгалтеру
Большинство статей о JPK_CIT объясняют, что означает эта аббревиатура, и на этом останавливаются. Стоимость связана не с определением, а с тем, что данное обязательство затрагивает историю формирования вашего плана счетов, и эту работу невозможно выполнить в том месяце, когда предстоит сдать первый файл.
Что на самом деле меняется
До сих пор налоговый орган получал сводные данные: декларацию с итоговыми цифрами, а бухгалтерские книги оставались у вас, пока кто-нибудь не приходил за ними. Структурированная отчетность по налогу на прибыль (CIT) меняет эту ситуацию. Налоговый орган получает сами бухгалтерские записи в установленном формате, с метками, позволяющими сопоставить отдельные записи с расчетом налога.
Из этого вытекают два следствия, и ни одно из них не касается программного обеспечения.
Ваша бухгалтерская книга становится машиночитаемой уже на уровне ввода данных. Всё, что раньше считалось допустимым, поскольку никто не проверял — универсальный счет, несогласованная классификация, ручная корректировка без пояснений — становится видимым и сопоставимым между отчётными периодами.
Ваша бухгалтерская отчётность должна содержать налоговую информацию, которой в ней в настоящее время может отсутствовать. Требуемые структуры предполагают, что проводки должны маркироваться таким образом, который по умолчанию не предусмотрен в обычном коммерческом плане счетов: необходимо различать, что подлежит вычету, а что нет, а также выделять основные средства и их налоговый учет отдельно от бухгалтерского.
Работа заключается в плане счетов, а не в экспорте
Сам процесс формирования файла — это функция программного обеспечения. Ваша бухгалтерская система справится с этим. Однако ваша система не может самостоятельно определить, как ваши счета соотносятся с категориями, предусмотренными структурой, и именно в этом соотнесении и заключается основная сложность.
В случае компании, унаследовавшей план счетов от материнской компании группы, или компании, которая органично развивалась в течение нескольких лет, следует ожидать следующего:
- Счета, в которых смешаны категории, которые согласно структуре должны вестись отдельно. Единый счет «прочие операционные расходы», содержащий как вычитаемые, так и невычитаемые статьи, необходимо разделить, причём это разделение должно быть произведено также для сравнительного периода.
- Основные средства, налоговый и бухгалтерский учет которых различаются — разные ставки амортизации, разные даты начала амортизации, единовременные списания, произведённые для целей налогообложения, но не отражённые в бухгалтерском учёте. Если эти различия отслеживались в электронной таблице, а не в бухгалтерской книге, теперь их необходимо отразить в бухгалтерской книге.
- Ручные проводки без пояснений. Структурированный файл делает непонятные корректировки заметными так, как это никогда не удавалось печатной пробной балансовой ведомости.
Ничто из этого не представляет собой сложную работу. Всё это — кропотливая работа, которую необходимо завершить до начала первого периода, к которому она относится, — а не до срока подачи отчётности, который наступает позже и вводит людей в заблуждение, заставляя их начинать с опозданием.
Что необходимо сделать, в порядке
1. Определите дату. Обязательство вводится поэтапно в зависимости от категории налогоплательщика, и график внедрения изменялся в ходе законодательного процесса. Уточните у своего бухгалтера, к какой группе относится ваша компания и с какого финансового года, ориентируясь на действующее законодательство, а не на конкретную статью закона. Если какая-либо дата имеет значение для принимаемого вами решения, проверьте её у источника.
2. Проведите сверку плана счетов с требуемой структурой. Это основная задача. Результатом станет сопоставление, а также перечень счетов, которые необходимо разделить.
3. Приведите в порядок реестр основных средств. Убедитесь, что информация для налоговых целей хранится в системе, а не в параллельной таблице.
4. Проведите пробную подачу данных за закрытый период. Составьте структуру отчёта за месяц, по которому вы уже подали отчётность, и посмотрите, какие поля система не может заполнить. Всё, что она не может заполнить, представляет собой пробел в ваших данных, и выявление этих пробелов в ходе пробной подачи и является главной целью.
5. Исправляйте источник, а не экспорт. Когда пробная отправка заканчивается неудачей, возникает соблазн просто исправить файл. Не делайте этого. Если файл требует ручной корректировки каждый период, проблема лежит в исходных данных и будет повторяться каждый месяц.
Что это означает, если ваша бухгалтерская отчётность ведётся за рубежом
Польская компания, бухгалтерский учет которой ведётся в рамках групповой системы за пределами Польши, сталкивается с более сложной версией этой проблемы, поскольку структура должна формироваться на основе обязательной отчётности Польши, а в групповом бухгалтерском реестре может отсутствовать необходимая информация.
Обычное решение — это то, которое и так было правильным: вести польскую бухгалтерскую книгу, составленную в соответствии с законодательством, в качестве единственного достоверного источника информации и сопоставлять данные с групповой отчётностью, а не вести групповую бухгалтерскую книгу и реконструировать польские записи на её основе. Группы, выбравшие второй вариант из соображений удобства, как правило, обнаруживают здесь связанные с ним издержки.
Честное резюме
Речь идёт не об изменении порядка подачи отчётности. Это изменение, касающееся качества ведения бухгалтерского учёта, сопровождающееся установленным сроком подачи отчётности, и для тех компаний, для которых это не вызовет затруднений, — это те, чей план счетов был изначально построен так, чтобы его можно было не только сверить, но и понять.
Если вы хотите понять, на каком этапе вы находитесь, самым экономичным первым шагом станет пробный запуск: выберите завершённый отчётный период и попробуйте сформировать файл. Единственное, что вы не сможете заполнить, — это ваш план проекта.
Мы ведём обязательную бухгалтерскую отчётность в Польше для компаний с иностранным капиталом и можем определить, исходя из данных одного закрытого месяца, объём работ, необходимых для корректировки вашего плана счетов.
Часто задаваемые вопросы
- Что такое JPK_CIT?
- Структурированная отчётность по бухгалтерским записям для целей налога на прибыль предприятий: вместо получения только декларации с итоговыми суммами налоговый орган получает сами бухгалтерские записи в установленном электронном формате, снабжённые метками, позволяющими сопоставлять записи с расчётом налога. Внедрение осуществляется поэтапно в зависимости от категории налогоплательщиков, поэтому уточните у своего бухгалтера, какой год применяется к вашей компании, исходя из действующих нормативных актов.
- Является ли JPK_CIT проблемой программного обеспечения или проблемой бухгалтерского учёта?
- Речь идет о бухгалтерской работе. Создание файла — это функция, которую выполняет ваша бухгалтерская система. Принятие решения о том, как соотнести ваши счета с категориями, предусмотренными структурой, разбиение счетов, в которых смешаны категории, и перенос налоговой отчетности по основным средствам из электронной таблицы в бухгалтерскую книгу — вот в чём заключается работа, и ни одно программное обеспечение не сделает это за вас.
- Как следует подготовиться к JPK_CIT?
- Уточните, какой этап применим к вашей компании, сверьте план счетов с требуемой структурой и составьте схему сопоставления, приведите в соответствие реестр основных средств, чтобы налоговый учет отражался в системе, а затем запустите пробную отчётность за уже закрытый период. Всё, что система не сможет заполнить во время этой пробной отчётности, станет вашим планом работ. Исправляйте исходные данные, а не «латали» экспорт, иначе корректировка будет повторяться каждый период.
- Что делать, если наша бухгалтерская отчётность ведётся в системе группы компаний за пределами Польши?
- Это сложнее, поскольку структура должна формироваться на основе польских нормативных отчётов, а в групповой бухгалтерской книге зачастую отсутствуют данные, необходимые для этих отчётов. Практичным решением является ведение польской нормативной бухгалтерской книги в качестве единственного достоверного источника информации и сопоставление данных с нею в рамках плана счетов группы, а не ведение групповой бухгалтерской книги и реконструкция польских отчётов на её основе.
- Когда именно это вступит в силу для моей компании?
- Введение в действие происходит по категориям налогоплательщиков, а график изменился в ходе законодательного процесса, поэтому нельзя полагаться на информацию из статей — в том числе и из этой. Уточните у своего бухгалтера, к какой категории относится ваша группа и какой финансовый год подпадает под первые изменения, исходя из действующих норм, и обратите внимание, что крайний срок подготовки — это начало соответствующего периода, а не более поздний срок подачи отчетности.