Повна бухгалтерія чи спрощена — що застосовується до вас?
Коротко:
- Sp. z o.o. веде повні книги з першого дня — завжди, незалежно від доходу й навіть до початку продажів.
- Фізична особа-підприємець (JDG), а також цивільне, повне та професійне товариство ведуть спрощений облік, доки дохід за попередній рік не перевищить установлений ліміт.
- У 2026 році цей ліміт становить 2 500 000 євро = 10 646 500 злотих і перевіряється за доходом за 2025 рік. Ліміт у євро підвищено з 2 000 000 євро.
- Перевищення діє автоматично й на майбутнє: повні книги застосовуються з 1 січня наступного року, а не всередині року.
- Повні книги — це не просто «більше бухгалтерії» — це план рахунків, подвійний запис і річна фінансова звітність, що подається до KRS.
Чим повна бухгалтерія відрізняється від спрощеної?
Спрощений облік фіксує, скільки ви заробили і скільки витратили, щоб можна було порахувати податок. Повна бухгалтерія фіксує те, чим бізнес є — кожен актив, зобов’язання, дебіторську й кредиторську заборгованість — щоб на кінець року можна було скласти повну фінансову картину.
У польських термінах спрощений облік — це podatkowa księga przychodów i rozchodów (KPiR) або, за паушального режиму, облік доходу. Повна бухгалтерія — це księgi rachunkowe за законом про бухгалтерський облік: подвійний запис, план рахунків, головна книга з допоміжними книгами та офіційна річна фінансова звітність.
Практичний розрив більший, ніж підказує назва.
| Спрощений (KPiR / ryczałt) | Повні книги (księgi rachunkowe) | |
|---|---|---|
| Підстава | Податкове законодавство | Закон про бухгалтерський облік від 29 вересня 1994 р. |
| Метод | Односторонній запис доходів і витрат | Подвійний запис за планом рахунків |
| Показує | Податковий результат | Повний фінансовий стан — активи, зобов’язання, капітал |
| Річна фінансова звітність | Ні | Так — баланс, звіт про прибутки та збитки, примітки |
| Подається до KRS | Ні | Так, для суб’єктів реєстру |
| Кому підходить | Невеликим ФОП | Компаніям і великим ФОП |
| Вартість ведення | Нижча | Вища — більше роботи й суджень |
Чи завжди sp. z o.o. потрібна повна бухгалтерія?
Так. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością веде повні книги з дня внесення до KRS, без винятків і без перевірки за доходом. Так само чинять усі інші торгові товариства — акціонерні, командитні, командитно-акціонерні.
Це дивує засновників, які зареєстрували невелику холдингову структуру або компанію, що ще не почала працювати. Розмір не впливає на обов’язок: неактивна sp. z o.o. без рахунків усе одно веде книги, усе одно готує фінансову звітність і усе одно подає її. За такого обсягу роботи небагато — але вона не нульова, і пропуск створює проблему в KRS замість економії. Див. строки фінансової звітності.
Якщо ви ще обираєте організаційно-правову форму, це одна з реальних відмінностей у витратах між варіантами — решту описано в матеріалі sp. z o.o. чи JDG.
Який ліміт повної бухгалтерії у 2026 році?
10 646 500 злотих. Фізична особа-підприємець, цивільне, повне чи професійне товариство зобов’язані перейти на повні книги, якщо їхній чистий дохід за попередній звітний рік досяг або перевищив еквівалент 2 500 000 євро.
Для звітного 2026 року ця перевірка застосовується до доходу за 2025 рік. Якщо дохід 2025 року залишився нижчим за 10 646 500 злотих, спрощений облік у 2026 році залишається доступним.
Зверніть увагу, що сам ліміт у євро було підвищено — роками він становив 2 000 000 євро, перш ніж його підняли до 2 500 000 євро. Ця зміна вивела назад із зони повних книг велику групу ФОП, що зростають.
Як ліміт перераховується з євро у злоті?
За середнім курсом євро, оголошеним Національним банком Польщі (NBP) на перший робочий день жовтня попереднього року.
Для лімітів 2026 року це курс на 1 жовтня 2025 року: 4,2586 злотого за євро. Отже:
- 2 500 000 євро × 4,2586 = 10 646 500 злотих — поріг повної бухгалтерії.
Той самий жовтневий курс задає інші ліміти, що формують рік невеликої компанії, тому всі вони змінюються разом:
| Ліміт на 2026 рік | У євро | У злотих |
|---|---|---|
| Обов’язок повної бухгалтерії | 2 500 000 євро | 10 646 500 zł |
| Малий платник податків (PIT / CIT / ПДВ) | 2 000 000 євро | 8 517 000 zł |
| Ryczałt — річний ліміт | 2 000 000 євро | 8 517 200 zł |
| Ryczałt — квартальний розрахунок | 200 000 євро | 851 720 zł |
Одне треба прочитати уважно, а не прийняти за замовчуванням: ліміт повної бухгалтерії зріс, а ліміти малого платника та ryczałt у злотих знизилися. Це не суперечність. Поріг повних книг було підвищено законом, тоді як інші залишилися на рівні 2 000 000 євро і були перераховані за слабшим жовтневим курсом, ніж роком раніше. Статус малого платника варто перевірити особливо рано, бо саме він відкриває доступ до ставки CIT 9% — див. як оподатковується польська компанія.
Що входить до ліміту?
Чистий дохід від продажу товарів, продукції та фінансових операцій за попередній звітний рік — без ПДВ і за повний рік, а не за довільні дванадцять місяців поспіль.
Два моменти підводять людей. Це дохід, а не прибуток — низькомаржинальна торгівля досягає ліміту значно раніше, ніж консалтинг, який заробляє набагато більше за годину. І береться попередній рік, тому обов’язок завжди відомий заздалегідь; не буває сценарію, коли всередині грудня ви виявляєте, що з січня мали вести повні книги.
Які спрощені варіанти є у фізичної особи-підприємця?
Нижче ліміту, працюючи як JDG, ви обираєте між:
- KPiR (podatkowa księga przychodów i rozchodów) — книга доходів і витрат. Витрати вираховуються, тому підходить бізнесу з реальними затратами. Застосовується зі шкалою PIT або лінійною ставкою 19%.
- Ryczałt (паушальний податок з обліковуваного доходу) — ви обліковуєте лише дохід і платите фіксований відсоток від нього залежно від виду діяльності. Витрати не вираховуються, тому підходить високомаржинальним послугам із малими затратами. Доступний до 8 517 200 злотих доходу за 2025 рік.
Жоден із варіантів недоступний для sp. z o.o. Обидва вимагають рішення щодо строків: режим на рік обирається, як правило, на його початку, а не наприкінці.
Що змінюється після переходу на повні книги?
Більше, ніж сам метод обліку. Перехід приносить:
- Вступний баланс — активи, зобов’язання й капітал треба встановити та оцінити на день переходу.
- План рахунків та облікову політику — письмові документи, специфічні для компанії, а не формальність.
- Інвентаризацію (inwentaryzacja) на кінець року, відповідальність за яку залишається у власника або правління й ніколи не переходить до бухгалтерського бюро.
- Річну фінансову звітність — баланс, звіт про прибутки та збитки й примітки, підписані та подані.
- Вищу вартість бухгалтерії, бо повні книги вимагають суджень, а не введення даних.
Перехід набагато легший, коли його заплановано за квартал, ніж коли виявлено в січні. Якщо дохід за 2025 рік був близьким до 10 646 500 злотих, підтвердьте розрахунок уже зараз.
Чи можна обрати повну бухгалтерію добровільно?
Так. Підприємець нижче ліміту може перейти на повні книги добровільно, і частина так і робить — зазвичай тому, що потрібна повноцінна фінансова звітність для банку, інвестора чи покупця, або тому, що бізнес має запаси й дебіторську заборгованість, які спрощений облік описує погано.
Треба повідомити податкову до початку звітного року, у якому облік застосовуватиметься. Це свідоме рішення з реальною ціною, тому воно має випливати з причини, а не з уподобання.
Який режим застосовується саме до вас?
Пройдіть по порядку:
- Ви sp. z o.o. чи інше торгове товариство? → Повні книги, завжди. На цьому все.
- Ви JDG, цивільне, повне чи професійне товариство? → Далі.
- Чистий дохід за 2025 рік становив 10 646 500 злотих або більше? → Повні книги з 1 січня 2026 року.
- Менше? → Спрощений облік залишається доступним: KPiR або ryczałt, якщо дохід 2025 року не перевищив 8 517 200 злотих, а вид діяльності підходить.
- Хочете повні книги в будь-якому разі? → Можна, повідомивши податкову до початку року.
Meyis — бухгалтерське бюро у Варшаві, що обслуговує турецькою мовою компанії з іноземним капіталом: ми ведемо і спрощений облік, і повні книги.
Обговорімо вашу бухгалтерію або напишіть у WhatsApp: +48 692 413 475. Надішліть організаційно-правову форму та дохід за 2025 рік, і ми підтвердимо, який режим застосовується до вас у 2026 році, — доки є час підготуватися.
Офіційні джерела: портал підприємця biznes.gov.pl, податковий портал podatki.gov.pl і таблиці курсів Національного банку Польщі nbp.pl. Ліміти, встановлені в євро, перераховуються за середнім курсом NBP на перший робочий день жовтня попереднього року й тому змінюються щороку — завжди уточнюйте цифру поточного року. Див. також чи потрібен бухгалтер за законом.
Часті запитання
- Що застосовується до моєї компанії — повна бухгалтерія чи спрощена?
- Sp. z o.o. та будь-яке інше торгове товариство ведуть повні книги з першого дня без перевірки за доходом. Фізична особа-підприємець, а також цивільне, повне та професійне товариство ведуть спрощений облік, доки чистий дохід за попередній рік не досягне встановленого ліміту — для 2026 року це 10 646 500 злотих за доходом 2025 року.
- Чи потрібна sp. z o.o. повна бухгалтерія без доходу?
- Так. Обов'язок прив'язаний до організаційно-правової форми, а не до розміру чи активності. Неактивна sp. z o.o. без рахунків усе одно веде повні книги, готує річну фінансову звітність і подає її до KRS. За такого обсягу роботи небагато, але пропуск створює проблему в реєстрі.
- Який ліміт повної бухгалтерії в Польщі на 2026 рік?
- 10 646 500 злотих — еквівалент 2 500 000 євро за середнім курсом NBP на 1 жовтня 2025 року (4,2586 злотого за євро). Перевіряється за чистим доходом за звітний 2025 рік. Ліміт у євро підвищено з 2 000 000 євро.
- Як ліміт у євро перераховується у злоті?
- За середнім курсом євро, оголошеним Національним банком Польщі на перший робочий день жовтня попереднього року. Для лімітів 2026 року це 1 жовтня 2025 року, коли курс становив 4,2586 злотого за євро. Той самий курс задає ліміти малого платника та ryczałt, тому вони змінюються щороку разом.
- Ліміт рахується від доходу чи від прибутку?
- Від доходу — чистого доходу від продажу товарів, продукції та фінансових операцій за попередній звітний рік без ПДВ. Прибуток значення не має, тому низькомаржинальна торгівля перевищує поріг раніше, ніж набагато прибутковіший консалтинг.
- Чим KPiR відрізняється від ryczałt?
- KPiR — книга доходів і витрат, де витрати вираховуються, тому вона підходить бізнесу з реальними затратами; застосовується зі шкалою PIT або лінійною ставкою 19%. Ryczałt обліковує лише дохід і оподатковує його фіксованим відсотком без вирахування витрат, тому підходить високомаржинальним послугам. Доступний до 8 517 200 злотих доходу за 2025 рік.
- Коли мені треба перейти на повну бухгалтерію?
- З 1 січня року, наступного за роком перевищення ліміту, — ніколи всередині року. Оскільки перевірка використовує дохід попереднього року, обов'язок завжди відомий заздалегідь, і до нього можна підготуватися за квартал.
- Чи можна обрати повну бухгалтерію добровільно?
- Так. Підприємець нижче ліміту може перейти добровільно — зазвичай щоб отримати повноцінну звітність для банку, інвестора чи покупця, або тому що запаси й дебіторська заборгованість погано виглядають у спрощеному обліку. Треба повідомити податкову до початку звітного року, якого це стосується.