Estoński CIT czy klasyczny? Kalkulator

20% od wypłaconego zysku dla małego podatnika i 25% dla pozostałych, licząc razem podatek spółki i wspólnika. Bierze się to stąd, że 19% PIT od dywidendy pomniejsza się o 90% CIT zapłaconego przez spółkę u małego podatnika albo o 70% u pozostałych. W klasycznym CIT obie warstwy się nakładają: 9% plus 19% daje 26,29%, a 19% plus 19% — 34,39%.

Spółka, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, która nie posiada udziałów w innych spółkach, prowadzi księgi według polskich zasad rachunkowości, a nie MSSF, uzyskuje mniej niż połowę przychodów pasywnie i zatrudnia co najmniej trzy osoby spoza grona wspólników. To ostatnie wyklucza większość mikrofirm: dwuosobowa spółka doradcza bez pracowników nie spełnia warunku, a złagodzenie w pierwszych latach to rampa, nie zwolnienie. Zawiadomienie składa się na formularzu ZAW-RD przed rokiem podatkowym, od którego ma obowiązywać.

Więcej niż dywidenda. Reżim opodatkowuje też ukryte zyski — pożyczkę dla wspólnika, samochód używany prywatnie, płatności ponad rynkowe na rzecz podmiotu powiązanego, wynagrodzenie wspólnika powyżej pięciokrotności przeciętnego wynagrodzenia — oraz wydatki niezwiązane z działalnością. W praktyce estoński CIT wymaga dyscypliny: pieniądze spółki mają zostać pieniędzmi spółki, a założyciel przyzwyczajony do traktowania konta jednoosobowej spółki jak własnego portfela odczuje te przepisy boleśnie.